Как арендатору учесть перегородки в арендованном офисе: неотделимые улучшения?
Коротко: если перегородки нельзя снять без вреда для помещения, для налогового учёта это неотделимые улучшения. Арендатор амортизирует их в течение срока договора аренды, причём, по разъяснениям, лимит 100 000 ₽ к неотделимым улучшениям не применяется. Если перегородки разборные и арендатор заберёт их при выезде, их можно учитывать как отделимые — как собственное имущество.
Отделимые или неотделимые
| Отделимые | Неотделимые | |
|---|---|---|
| Признак | Снимаются без вреда для помещения | При демонтаже повреждается отделка или конструкции |
| Пример | Мобильные перегородки, экраны | Стационарные перегородки с креплением к перекрытию и стенам |
| Чья собственность | Арендатора | По закону — арендодателя, если договор не говорит иное |
| Учёт | Как обычное основное средство или расходы | Капитальные вложения, амортизация за срок аренды |
Как амортизируют неотделимые улучшения
- Согласие арендодателя. Улучшения должны быть сделаны с его согласия — закрепите это в договоре или отдельном письме.
- Срок. Амортизация идёт в течение срока действия договора аренды (ст. 258 НК РФ).
- Лимит. Неотделимые улучшения признаются амортизируемым имуществом независимо от стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ).
- Окончание аренды. После окончания договора недоамортизированная часть в расходах, как правило, не учитывается. Это стоит учитывать, если до конца аренды осталось мало времени.
- Бухучёт. Срок полезного использования организация определяет сама — обычно не больше срока аренды.
Разборные перегородки — аргумент в пользу отделимых
Наши каркасные перегородки собираются на крепеже и разбираются без разрушения. Их можно перевезти в новый офис. Будут ли они отделимыми в вашем случае, зависит от способа крепления и условий договора аренды — это определяет бухгалтер вместе с юристом. Часть компаний прямо прописывает в договоре аренды, что перегородки остаются собственностью арендатора и вывозятся при выезде.
Что проверить до установки
- есть ли в договоре аренды согласие на установку перегородок;
- кому принадлежат улучшения после окончания аренды;
- компенсирует ли арендодатель затраты;
- сколько осталось до конца договора — от этого зависит, успеете ли вы самортизировать вложения.
Для бухгалтерии передаём договор, закрывающие документы с НДС и спецификацию, где видно, какие элементы крепятся к конструкциям помещения.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или налогового консультанта.
Пришлите план помещения на info@region99.ru, позвоните +7 (495) 580-30-38 или вызовите замерщика.